Главная | Жилищные вопросы | Декларация по налогу на прибыль за 2017 зачет убытка

Налоговики дали рекомендации по отражению в декларации по прибыли убытков прошлых лет


Написать комментарий Начиная с года убытки, полученные в году и позже, можно переносить на неограниченное число последующих налоговых периодов, а прибыль за отчетные налоговые периоды годов - уменьшать на сумму убытков предыдущих налоговых периодов не более чем на 50 процентов. Федеральным законом от Еще в году на это обращал внимание Минфин России в письме от Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утв.

Кредитовое сальдо по счету 99 на конец года свидетельствует о наличии чистой прибыли, а дебетовое - о наличии чистого убытка.

Удивительно, но факт! Причем проблема может носить даже массовый характер.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Таким образом, балансовый счет 84 обобщает информацию о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли непокрытого убытка. Нераспределенная прибыль расходуется по решению собственников компании. Например, они могут направить ее на дивиденды, на увеличение уставного капитала, а также на покрытие убытков прошлых лет. Убыток прошлых лет можно списать не только за счет нераспределенной прибыли, но и за счет резервного капитала, если он создавался.

Налоговая база признается равной нулю в том отчетном налоговом периоде, когда получен убыток п. Если убыток получен по итогам года, то согласно положениям статьи НК РФ в ред. Федерального закона от При этом необходимо учитывать следующие особенности: Ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль. Такие специальные ставки установлены для определенных видов организаций, например, для участников региональных инвестиционных проектов; для участников особых экономических зон ОЭЗ ; организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития и др.

В бухгалтерском учете такой условный расход условный доход отражается независимо от суммы налогооблагаемой прибыли убытка п. Согласно Инструкции по применению Плана счетов при получении убытка по данным бухгалтерского учета следует начислить условный доход, который отражается по кредиту счета Убыток, перенесенный на будущее, не использованный для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, приводит к образованию вычитаемой временной разницы.

Вычитаемая временная разница, в свою очередь, приводит к образованию отложенного налога на прибыль отложенного налогового актива - далее ОНА , который должен уменьшить сумму налога на прибыль в последующих отчетных периодах. При этом организация признает ОНА только при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах п. По мере переноса убытка и отражения его суммы в декларации по налогу на прибыль, вычитаемая временная разница уменьшается до полного погашения , и соответствующая сумма ОНА списывается записью по дебету счета Перенос убытка текущего периода на расходы будущих периодов.

Списание убытков прошлых лет. Операция по переносу убытка текущего периода на расходы будущих периодов РБП выполняется вручную с помощью документа Операция раздел Операции - Операции, введенные вручную.

Новый порядок учета убытков консолидированной группой налогоплательщиков

Цель данной операции - обеспечить автоматическое списание убытка в будущем. Для этого используется механизм расходов будущих периодов, хорошо знакомый пользователям программы. Налоговый убыток текущего года, учитываемый по дебету счета Данная ручная операция регистрируется последним днем года до реформации баланса.

Если в учетной системе не будет отражен перенос убытков на РБП, то программа обнаружит данную ситуацию и напомнит об этом пользователю. В январе следующего года при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца, на экран будет выведено сообщение, что убыток прошлого года не перенесен. Обработка прерывается, и пока пользователь не сформирует операцию по переносу убытка, двинуться дальше он не сможет. Между тем, перенос убытков на будущее является правом налогоплательщика, а не обязанностью п.

Как же быть, если по какой-либо причине налогоплательщик не хочет воспользоваться указанным правом?

Налог на прибыль за счет убытков прошлых лет полностью обнулять нельзя

В этом случае создать ручную операцию все же придется, но в форме элемента справочника Расходы будущих периодов просто не нужно указывать дату начала списания убытка. В дальнейшем, в любой момент можно открыть нужную запись раздел Справочники - Расходы будущих периодов и заполнить поле Период списания с: Убытки прошлых лет автоматически включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль при выполнении регламентной операции Списание убытков прошлых лет.

Сумма списания убытков рассчитывается только в том случае, если на момент выполнения регламентной операции по данным налогового учета на счете Списание производится в дебет счета Начиная с года убытки, полученные в году и позже, можно переносить на неограниченное число последующих налоговых периодов, а прибыль за отчетные налоговые периоды гг. Что касается участников региональных инвестиционных проектов, участников ОЭЗ и др. По итогам года организация получила убыток, который по данным налогового учета составил 5 млн руб. В году организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила: При расчете налоговой базы в каждом отчетном и налоговом периоде организация воспользовалась своим правом и перенесла часть убытка на будущее.

Отражение суммы убытка в учете и отчетности Для выявления суммы налогового убытка года, который налогоплательщик вправе перенести на будущее, необходимо сначала выполнить все регламентные операции за декабрь года, входящие в обработку Закрытие месяца.

Декларация по налогу на прибыль за 2017 зачет убытка покинули

Сумма убытка будет отражена, например, в Справке-расчете налога на прибыль, если в настройках отчета в качестве показателей установить данные налогового учета. Можно проанализировать данные налогового учета по счету 99 за год, воспользовавшись одним из стандартных отчетов из раздела Отчеты, например Анализом счета.

Удивительно, но факт! Так, в пункте 7 статьи

Если отменить регламентную операцию Реформация баланса, то отчет Анализ счета по счету 99 будет более наглядным: В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за год утв. В отчете о финансовых результатах в строке отражается сумма убытка по данным бухгалтерского учета: Обращаем внимание, что эта сумма может не совпадать с налоговым убытком.

Новые правила переноса убытков

Сумма признанного отложенного налогового актива в размере 1 тыс. Учтенный отложенный налоговый актив в дальнейшем уменьшит базу налога на прибыль. Если у организации на начало года отсутствовала нераспределенная прибыль непокрытый убыток прошлых лет, и в течение года не распределялись дивиденды, то значение строки должно быть равно значению строки отчета о финансовых результатах см. Инструкцию по применению Плана счетов.

Создадим документ Операция В форме документа для создания новой проводки нужно нажать кнопку Добавить и ввести корреспонденцию по дебету счета Поскольку в бухгалтерском учете убыток на будущее не переносится, то поле Сумма оставляем пустым, при этом заполняем специальные ресурсы для целей налогового учета: Сумма НУ Дт В форме элемента справочника Расходы будущих периодов нужно указать следующую информацию: Перенос убытка на будущее означает, что в будущем планируется уменьшение налоговой базы. В бухгалтерском учете такое уменьшение налоговой базы произойдет за счет списания отложенного налогового актива.

Обращаем внимание, что операцию по переносу убытков на РБП следует вводить уже после окончательного выполнения обработки Закрытие месяца за декабрь. После сохранения ручной операции следует повторно зайти в форму Закрытие месяца и проделать следующую последовательность действий для операций: Перепроведение документов за месяц - выбрать команду Пропустить операцию; Реформация баланса - выбрать команду Выполнить операцию. Если возникнет необходимость повторно закрыть месяц, то ручную операцию по переносу убытка следует отменить пометить на удаление.

После окончательного закрытия месяца нужно снять пометку на удаление ручной операции вновь отразить ее в учете и заново выполнить реформацию баланса без перепроведения документов. Результат уменьшения прибыли отражается в специальных ресурсах регистра бухгалтерии: Если прибыль в текущем месяце отсутствует, то документ все равно будет создан, но не будет иметь движений по регистрам.

Если в текущем месяце получен убыток, то сумма списания восстанавливается, а в указанных ресурсах сумма списания убытка сторнируется. Половину этой суммы можно уменьшить на сумму убытков предыдущих налоговых периодов. Выполним закрытие месяца за март года и сформируем Справку-расчет списания убытков прошлых лет справка формируется нарастающим итогом с начала года.

Удивительно, но факт! Хотя это следует делать тем, кто работает с устойчивой прибылью.

В графе 4 Справки-расчета списания убытков прошлых лет за март года в качестве суммы убытка, учтенной в уменьшение прибыли, будет указана сумма руб. При проведении регламентной операции Расчет налога на прибыль сумма налога на прибыль будет уменьшена за счет списания отложенного налогового актива, что отражается проводкой: Рассмотрим, как заполняется декларация по налогу на прибыль за I квартал года. Сюда попадает кредитовый оборот счета На эту сумму будет уменьшен показатель налоговой базы для исчисления налога стр.

Декларация по налогу на прибыль за 2017 зачет убытка сознают

Заполнение декларации по прибыли за промежуточные отчетные периоды Несмотря на то, что налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущее в любом отчетном периоде п. При этом алгоритм списания убытков не меняется. Как в таком случае заполнять декларацию по условиям Примера 1? Ответ на этот вопрос дает пункт 5. На практике это означает следующее: Так, за полугодие года кредитовый оборот счета Эта же сумма отражается в графе 4 Справки-расчета списания убытков прошлых лет за июнь года в качестве суммы убытка, учтенной в уменьшение прибыли.

Таким образом, в строку Листа 02 декларации за полугодие нужно ввести значение: За 9 месяцев года кредитовый оборот счета Эта же сумма отражается в графе 4 Справки-расчета списания убытков прошлых лет за сентябрь года. В строку Листа 02 декларации за 9 месяцев вручную вводится значение: Показатель налоговой базы для исчисления налога на прибыль стр. Отражение убытков в годовой отчетности организации Выполним закрытие месяца за декабрь года.

По данным налогового учета сумма убытка, учтенная в уменьшение прибыли за год, составляет 2 руб. По данным бухгалтерского учета за год списано ОНА с видом актива Убыток текущего периода на сумму ,00 руб. Теперь сформируем и заполним декларацию по налогу на прибыль за год. Сформируем и заполним бухгалтерскую отчетность за год. В отчете о финансовых результатах автоматически отражаются показатели: Строка Отчета о финансовых результатах за год Данные Сумма прибыли по данным бухгалтерского учета в размере 4 тыс.

Обращаем внимание, что эта сумма может не совпадать с налоговой прибылью Текущий налог на прибыль в размере тыс.

Читайте также:

  • Программа на гражданство знание русского языка комиссия что спрашивают
  • Как принять на работу высококвалифицированного специалиста иностранца 2017
  • Калькулятор упущенной выгоды
  • Как расчитать налог енвд по нескольким точка
  • Куда подавать заявление на развод если нет детей
  • Что достанется при разводе